8月各地扶持中小企業(yè)稅收政策
8月，近日召開的國務院常務會議決定，從2015年10月1日起到2017年底，依法將減半征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)范圍，由年應納稅所得額20萬元以內(nèi)（含20萬元）擴大到30萬元以內(nèi)（含30萬元）；寧夏個體工商戶升級為小微企業(yè)的，以個體工商戶轉(zhuǎn)企前一年度繳納入庫的個人所得稅地方留成部分為基數(shù)，企業(yè)所得稅地方留成增量部分轉(zhuǎn)企后前3年給予免征，后2年減半征收；福建對符合條件的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
兩部門明確繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
財政部、國家稅務總局日前發(fā)布通知明確，為繼續(xù)支持小微企業(yè)發(fā)展、推動創(chuàng)業(yè)就業(yè)，經(jīng)國務院批準，《財政部國家稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》規(guī)定的增值稅和營業(yè)稅政策繼續(xù)執(zhí)行至2017年12月31日。
8月19日召開的國務院常務會議決定，從2015年10月1日起到2017年底，依法將減半征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)范圍，由年應納稅所得額20萬元以內(nèi)（含20萬元）擴大到30萬元以內(nèi)（含30萬元）；此外，將月銷售額2萬元至3萬元的小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人免征增值稅、營業(yè)稅的優(yōu)惠政策執(zhí)行期限，由今年底延長至2017年底。
寧夏小微企業(yè)有喜事 二十條財稅政策送利好
8月18日記者獲悉，自治區(qū)政府于近日批準出臺《關于財稅支持小微企業(yè)做大做強的意見》(以下簡稱：《意見》)。明年1月1日起，自治區(qū)將通過《意見》中的二十條財稅利好政策，進一步推動個體工商戶轉(zhuǎn)型升級，扶持小微企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。
“個轉(zhuǎn)企”后，減免政策不少
個體工商戶升級為小微企業(yè)的，以個體工商戶轉(zhuǎn)企前一年度繳納入庫的個人所得稅地方留成部分為基數(shù)，企業(yè)所得稅地方留成增量部分轉(zhuǎn)企后前3年給予免征，后2年減半征收。
“個轉(zhuǎn)企”后符合《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)條件的，減少到按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中，年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，2017年年底前在20%優(yōu)惠稅率基礎上減半征收企業(yè)所得稅。
“個轉(zhuǎn)企”后，2015年年底前對月銷售額3萬元以下(含3萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對月營業(yè)額3萬元以下(含3萬元)的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。
“個轉(zhuǎn)企”后，經(jīng)認定屬于國家重點扶持的高新技術企業(yè)，減少到按15%稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)費用，在計算企業(yè)所得稅時可按規(guī)定加計扣除。
“個轉(zhuǎn)企”后的小微企業(yè)，對房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅實行“三免三減半”政策；對納稅困難的小微企業(yè)，經(jīng)地方稅務部門審批，可減征或免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；經(jīng)營確有困難的小微企業(yè)，經(jīng)審批可延期3個月繳納稅款，緩繳期間免予加收滯納金。轉(zhuǎn)型前的個體工商戶與轉(zhuǎn)型后的企業(yè)之間劃轉(zhuǎn)土地、房屋權屬、投資主體不變的，免征契稅。
“個轉(zhuǎn)企”后的小微企業(yè)，免征地方教育費附加、水利建設基金。2017年年底前，對其中按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業(yè)建設費。
2017年12月31日前，對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。以首次入規(guī)模的企業(yè)上年度繳納入庫的企業(yè)所得稅地方留成部分為基數(shù)，增量部分前3年給予免征，后2年減半征收。
對符合條件的眾創(chuàng)空間等新型孵化機構自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入，免征營業(yè)稅。
六類小型微利企業(yè)設備折舊有優(yōu)惠
對“個轉(zhuǎn)企”的納稅人在個體經(jīng)營期間取得的固定資產(chǎn)，如果沒有原始有效憑證證明其價值，可按照有資質(zhì)的中介機構出具的評估報告中確定的價值，按規(guī)定進行固定資產(chǎn)核算和管理。
對生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等6個行業(yè)的小型微利企業(yè)，2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
小微企業(yè)招收應屆畢業(yè)生、失業(yè)人員有減有補
對商貿(mào)、服務型、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)1年以上且持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以每人每年5200元定額標準依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅；新招用就業(yè)退役士兵的，每人每年按照6000元定額標準依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。
對新招用應屆高校畢業(yè)生，簽訂1年以上勞動合同，并按時足額繳納社會保險費的小微企業(yè)，自治區(qū)財政給予5000元的社會保險費補貼。高校畢業(yè)生到小微企業(yè)就業(yè)的，其檔案可由當?shù)厥小⒖h一級的公共就業(yè)人才服務機構免費保管。對科技型小微企業(yè)招收畢業(yè)年度高校畢業(yè)生達到現(xiàn)有職工總數(shù)20%(超過100人的企業(yè)達到10%)以上，簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，可申請最高不超過200萬元的小額擔保貸款，并按有關規(guī)定享受財政貼息。
自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下(含20人)的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。
給予符合條件的企業(yè)5-10倍貸款授信
設立自治區(qū)科技型中小微企業(yè)風險補償專項資金，鼓勵各類金融機構參與風險補償專項資金貸款工作，引導合作金融機構以向企業(yè)發(fā)放項目貸款的方式支持科技型中小微企業(yè)發(fā)展。合作金融機構在自治區(qū)及各市、縣(區(qū))風險補償專項資金規(guī)模的基礎上給予5倍-10倍放大的貸款授信，并在利率上予以一定的優(yōu)惠，對所貸項目出現(xiàn)風險時，自治區(qū)補償專項資金與市、縣(區(qū))補償資金和金融機構按4︰4︰2的比例共同承擔風險，項目承擔單位的法定代表人對項目貸款承擔相應的法律責任。
對2014年、2015年、2016年在“新三版”掛牌的企業(yè)，分別給予100萬元、50萬元、30萬元的經(jīng)費扶持，對在寧夏法人股權交易中心掛牌的前50家企業(yè)給予適當經(jīng)費扶持。扶持經(jīng)費自治區(qū)財政、市縣財政各承擔50%。
按少數(shù)民族特需用品目錄進行生產(chǎn)的民族特需商品定點生產(chǎn)企業(yè)所需要的流動資金貸款，中央財政對其貸款按優(yōu)惠利率政策規(guī)定的優(yōu)惠利差(現(xiàn)行為2.88%)給予貼息。
百萬元以下政府采購優(yōu)先選擇中小企業(yè)
預算金額在100萬元以下的政府采購項目(除協(xié)議供貨、定點采購外)，優(yōu)先從中小企業(yè)采購。采用公開招標方式的，應當在招標文件中規(guī)定僅接受中小企業(yè)投標；采用邀請招標方式的，應當邀請符合相應條件的中小企業(yè)參加投標；采用競爭性談判或詢價方式的，應當確定中小企業(yè)參加談判或詢價。
對于非專門面向中小企業(yè)的項目，采購人或者采購代理機構應當在招標文件或者談判文件、詢價文件中作出規(guī)定，對小型和微型企業(yè)產(chǎn)品的價格給予6%-10%的扣除，用扣除后的價格參與評審，具體扣除比例由采購人或者采購代理機構確定。
采購人或采購代理機構可以在招標文件中規(guī)定對于已在本地區(qū)參加政府采購活動，并已簽訂采購合同滿5份或者中標總額達到500萬元以上的信譽良好的中小企業(yè)參加投標，視不同行業(yè)的實際情況，減少繳納投標保證金。
福建省國稅局五大類稅收政策助推產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級
為貫徹省委九屆十四次全會精神，全面落實《關于進一步加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的若干意見》和《福建省實施〈中國制造2025〉行動計劃》，日前，福建省國家稅務局公布了《福建省國家稅務局關于促進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的意見》，落實五大類稅收政策，進一步助力產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。
一、落實科技創(chuàng)新稅收政策，鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新。
對符合條件的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除。在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
大力扶持軟件企業(yè)、集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展，落實“兩免三減半”、“五免五減半”、增值稅即征即退、縮短折舊或攤銷年限等優(yōu)惠政策。推動高新技術產(chǎn)品出口，對列入《中國高新技術商品出口目錄》的產(chǎn)品，凡出口退稅率未達到征稅率的，經(jīng)國家稅務總局核準，產(chǎn)品出口后可按征稅率及現(xiàn)行出口退稅管理規(guī)定辦理退稅。
二、落實節(jié)能環(huán)保稅收政策，營造良好生態(tài)環(huán)境。
主要通過資源綜合利用即征即退政策推進環(huán)保建材生產(chǎn)，企業(yè)購置并實際使用環(huán)保專用設備投資額的10%可享受抵免應納稅額；從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，享受“三免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
通過增值稅即征即退、增值稅退稅款不征收企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策鼓勵太陽能、風力、核動力發(fā)電等清潔能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展，對購置的符合規(guī)定的新能源汽車免征車輛購置稅。
三、落實兼并重組稅收政策，扶持企業(yè)做大做強。
納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的應稅貨物轉(zhuǎn)讓不征收增值稅。符合規(guī)定條件的，交易各方對其重組交易中的股權支付部分，可以進行特殊性稅務處理：
（1）企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應納稅所得額。
（2）股權收購、資產(chǎn)收購、企業(yè)合并、企業(yè)分立符合規(guī)定條件的，分別進行相應的稅務處理。在企業(yè)吸收合并或存續(xù)分立中，合并或分立后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前或分立前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠。
四、落實企業(yè)“走出去”稅收政策，助力企業(yè)境外投資。
出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物及對外提供修理修配勞務，實行增值稅退（免）稅政策。境內(nèi)的單位和個人對外提供的零稅率應稅服務實行增值稅退（免）稅或免稅政策。
五、落實各產(chǎn)業(yè)針對性稅收政策，促進我省傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)和特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展。
（1）用足傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)稅收政策，推動電子、石化、機械三大主導產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。通過研發(fā)費用加計扣除、固定資產(chǎn)加速折舊、職工培訓費用據(jù)實扣除等政策鼓勵技術進步；通過資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策推動石化產(chǎn)業(yè)提升節(jié)能減排水平；通過新型顯示器件面板、薄膜晶體管液晶顯示器件等免征進口環(huán)節(jié)增值稅推動電子信息產(chǎn)業(yè)跨越發(fā)展。
（2）扶持現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展，優(yōu)化經(jīng)濟結構。符合條件的電子商務出口企業(yè)出口貨物，適用增值稅、消費稅退（免）稅政策。租賃企業(yè)一般貿(mào)易項下進口25噸以上飛機并租給國內(nèi)航空公司適用的，減按5%征收進口環(huán)節(jié)增值稅，扶持飛機融資租賃迎風“起飛”。對符合條件的增值稅一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
（3）促進特色產(chǎn)業(yè)繁榮，加強閩臺產(chǎn)業(yè)合作。支持強農(nóng)惠農(nóng)富農(nóng),對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。吸引精致農(nóng)業(yè)、現(xiàn)代物流業(yè)、文化創(chuàng)意等臺灣優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)來閩投資，大力推動我省相關產(chǎn)業(yè)與臺灣的對接融合。同時推動平潭經(jīng)濟發(fā)展多元化。對設在平潭的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅，并且可以同時享受其他法定稅收優(yōu)惠或選擇最優(yōu)惠的稅率執(zhí)行。
安徽小微企業(yè)再獲稅收優(yōu)惠扶持 政策延至2017年底
記者近日省財政廳獲悉，根據(jù)國家統(tǒng)一部署，小微企業(yè)稅收優(yōu)惠力度將進一步加大。從今年10月1日起到2017年底，依法將減半征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)范圍，由年應納稅所得額20萬元以內(nèi)(含20萬元)擴大到30萬元以內(nèi)(含30萬元)；將月銷售額2萬元至3萬元的小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人免征增值稅、營業(yè)稅的優(yōu)惠政策執(zhí)行期限，由今年底延長至2017年底。
小微企業(yè)是就業(yè)的主渠道、發(fā)展的生力軍。近年來，國家對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度不斷加大，安徽省積極落實對小微企業(yè)的稅收扶持，讓積極財政政策更大發(fā)力，為創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新減負。據(jù)統(tǒng)計，今年上半年，我省已對19.87萬戶小微企業(yè)，累計免征增值稅2.43億元；對37.8萬戶小微企業(yè)，累計免征營業(yè)稅4.5億元；對7.4萬戶小微企業(yè)，累計免征企業(yè)所得稅2.21億元。
省財政廳有關負責人表示，為確保全省符合條件的小微企業(yè)及時享受稅收優(yōu)惠，省財稅部門將進一步加強協(xié)調(diào)聯(lián)動，注重抓好政策宣傳和納稅服務，嚴格貫徹執(zhí)行小微企業(yè)各項稅收優(yōu)惠政策，確保政策落地發(fā)力，促進全省小微企業(yè)持續(xù)健康成長。
